L'attività di qualsiasi impresa richiede un controllo rigoroso al fine di evitare errori e le loro conseguenze negative, nonché di identificare i reati economici e le persone ad essi associati. A tal fine vengono effettuati controlli speciali: audit obbligatori e di iniziativa. Conoscere l'essenza di questi concetti, quali sono le loro differenze e cosa sono in pratica, sarà utile non solo per economisti, contabili e finanzieri, ma anche per le persone istruite moderne.
Concetto ed essenza
La parola "audit" è usata per riferirsi a una revisione delle attività economiche, economiche e finanziarie di un'impresa da parte di specialisti indipendenti che hanno ricevuto una formazione speciale e sono certificati secondo le modalità prescritte dalla legge applicabile, nonché standard statali (federali) o internazionali. Esistono diversi tipi di tale esame, i più comuni dei quali sono due: obbligatorio e di iniziativa. revisione,che viene svolto per ottemperare agli obblighi di legge, è detto obbligatorio. Ad esempio, tali audit dovrebbero essere effettuati da società per azioni, operatori professionali del mercato finanziario o azionario, compagnie assicurative, banche, ecc. I risultati di tale audit sono trasmessi agli organi statali che sovrintendono alle attività di tali società. Le cose sono completamente diverse con l'audit dell'iniziativa. Dal suo stesso nome deriva che tale controllo non è obbligatorio, ma viene effettuato esclusivamente su richiesta o necessità interna dell'impresa. I risultati di questo audit non vengono inviati da nessuna parte, ma vengono utilizzati dai proprietari o dai gestori per studiare e prendere le decisioni appropriate.
Iniziatori dell'evento
La decisione di condurre un'ispezione facoltativa può essere presa:
- Per una società per azioni - da azionisti, un consiglio di sorveglianza o una commissione di revisione (questi organi sono obbligatori per tale forma organizzativa e giuridica di una persona giuridica), nonché un organo esecutivo (consiglio di amministrazione, tavole, ecc.).
- Per una società a responsabilità limitata, una società a responsabilità aggiuntiva, una società in accomandita semplice, un'impresa privata, ecc. - dai proprietari, dal consiglio di sorveglianza o dalla commissione di revisione (se la loro elezione o nomina è prevista da documenti interni). Inoltre, la decisione può essere assunta anche dall'organo esecutivo (direttore, dirigente, presidente della società ai sensi dello Statutofaccia).
- Per un individuo - un imprenditore - dall'imprenditore stesso.
Termini e caratteristiche
L'audit di iniziativa viene solitamente effettuato all'improvviso, cioè senza preavviso alle parti interessate (capo contabile, direttore finanziario, ecc.) al fine di evitare sostituzioni di documenti o variazioni di informazioni. Tale controllo non dura a lungo, senza disturbare il normale funzionamento dell'impresa, fatta eccezione per la necessità di effettuare un inventario.
Non è auspicabile affidare un audit di iniziativa alla stessa società o impresa che assiste l'impresa nello svolgimento delle sue attività. Ciò aiuterà a identificare gli errori e le imprecisioni che si sono verificati nel corso delle attività e che sono stati ignorati dal revisore in precedenza, accidentalmente o intenzionalmente, poiché la collusione tra il contabile e l'impresa di revisione è rara, ma si verifica comunque.
Soggetto di studio
Poiché un audit di iniziativa viene effettuato esclusivamente a volontà, il cliente stesso determina gli oggetti di studio. Questi possono includere:
- Contabilità corretta e contabilità fiscale (preparazione e contabilizzazione di documenti primari, piano dei conti e registrazioni, calcolo di tasse e commissioni, ecc.).
- Conformità dei termini di accordi e contratti alle condizioni di mercato.
- Corretta preparazione e presentazione di rapporti finanziari e di altro tipo al servizio fiscale e ad altre agenzie governative che controllano le attività dell'impresa.
- Performance finanziaria ed economica della società (liquidità, indipendenza finanziaria,resistenza alle fluttuazioni del mercato, ecc.).
- Corporate governance (rispetto dei requisiti di legge per la procedura di convocazione e svolgimento di assemblee di azionisti o fondatori, per prendere decisioni, ecc.).
- Inventario di azioni e prodotti finiti, denaro e altri beni, nonché immobilizzazioni.
- Il controllo dei prezzi è corretto.
Quando dovrebbe essere fatto?
L'audit di iniziativa di un'impresa è opera di specialisti altamente retribuiti, quindi le imprese non lo effettuano su base regolare, ma solo quando necessario. Tale controllo potrebbe essere necessario, ad esempio, nei seguenti casi:
- Prima dell'ispezione programmata delle autorità fiscali (servizio fiscale).
- Per determinare il valore dell'azienda con l'intenzione di venderla.
- Quando si pianifica di attrarre investimenti, oltre a ottenere un grosso prestito o credito.
- Per prendere importanti decisioni aziendali relative alla condizione finanziaria ed economica dell'impresa.
- Se ci sono sospetti sulle attività del capo contabile o del direttore, nonché con l'intenzione di cambiare le persone che ricoprono queste posizioni.
Risultati della verifica
L'esecuzione di un audit di iniziativa offre ai proprietari e ai gestori dell'impresa l'opportunità di controllare il lavoro di contabilità, economisti e finanzieri, nonché di valutare le prestazioni dell'intera azienda. Inoltre, gli esperti consiglierannoper eliminare errori e imprecisioni, nonché per suggerire come evitarli in futuro. Sulla base dei risultati dell'audit, il revisore può anche aiutare a prendere le decisioni giuste sia sulle principali transazioni dell'impresa stessa che sulle intenzioni dei proprietari di venderla, fondersi o rilevarne.
Relazione del revisore dei conti
L'audit di iniziativa si conclude con il trasferimento al cliente di una relazione completa, denominata "parere del revisore dei conti". Questo documento deve contenere:
- Descrizione dell'oggetto assegno. Ad esempio, i rendiconti finanziari annuali, la correttezza delle registrazioni contabili, l'accuratezza della contabilizzazione delle scorte e dei prodotti finiti, ecc.
- Il periodo dell'audit e l'intervallo di tempo coperto.
- Documenti normativi utilizzati nel lavoro dell'auditor.
- Calcolo delle quote.
- Conclusioni e raccomandazioni.
- Informazioni complete sull'auditor, dati della sua registrazione statale e certificazione.
La conclusione deve essere cucita, firmata e sigillata. L'auditor è responsabile dei risultati dell'audit e delle conclusioni, quindi questo documento può essere utilizzato in tribunale se necessario, ma solo se il cliente e l'auditor non sono parti correlate.
Essere o non essere?
Se la fiducia nel commercialista è del 100% e non ci sono grandi fatturati, intenzioni di vendita o transazioni importanti, quanto ha bisogno una piccola azienda di un audit di iniziativa? Lo scopo e il valore di talicontrolla che sia svolto da specialisti di alto livello, che le piccole imprese non possono permettersi di mantenere in modo permanente. Di recente, le sanzioni dei servizi fiscali e di altri organismi di vigilanza e regolamentazione sono aumentate in modo significativo e nessuno è immune da errori di contabilità o contabilità fiscale. Ecco perché anche le piccole imprese dovrebbero condurre un audit di iniziativa almeno una volta all'anno.
